En el REBU el IVA no se paga sobre el precio de venta, sino sobre el margen. Aquí está la cuenta hecha, con un ejemplo real, lo que debe poner la factura y el libro registro que exige Hacienda.
Así queda la operación en REBU, paso a paso. Es el mismo cálculo que hace MotorPost en cada factura.
| Concepto | Importe | Qué significa |
|---|---|---|
| Precio de compra al particular | 8.000,00 € | Sin factura con IVA: no hay nada que deducir |
| Precio de venta al cliente | 10.500,00 € | Lo que pone en la factura |
| Margen de la operación | 2.500,00 € | Venta menos compra, ambos con IVA |
| Base imponible (margen × 100 ÷ 121) | 2.066,12 € | Lo que va al modelo 303 |
| IVA repercutido (21 % de la base) | 433,88 € | Lo que le debes a Hacienda |
Si esa misma venta fuera por régimen general, el IVA saldría de los 10.500,00 € completos: 1.822,31 €. Y como al particular no le compraste con factura, no tendrías nada que deducir. Esa diferencia —1.388,43 € en un solo coche— es la razón por la que existe el REBU.
El régimen depende de a quién le compraste el coche, no de a quién se lo vendes.
El caso normal en una compraventa. No hay IVA soportado que deducir, así que la operación va por REBU y el IVA sale del margen.
Si el vendedor ya te facturó en régimen especial, tu venta también va en REBU. La cadena se mantiene.
Entonces no es REBU: es régimen general. Te deduces el IVA de la compra y repercutes el IVA del precio completo de venta.
Son los que aparecen cuando alguien llega con las facturas hechas en Word.
Una factura REBU no lleva la cuota separada. Si la desglosas, estás repercutiendo un IVA que el cliente podría intentar deducirse, y la factura queda mal emitida.
Es el error caro. Sobre 10.500,00 € pagarías 1.822,31 € en vez de 433,88 €. Multiplicado por los coches de un año, es la diferencia entre ganar dinero y no ganarlo.
El margen se calcula operación por operación. Un coche vendido con pérdida no resta el IVA de otro vendido con beneficio.
Esta página explica el funcionamiento general del régimen (artículos 135 a 139 de la Ley 37/1992 del IVA y artículo 51 del RD 1624/1992). No sustituye al criterio de tu asesor fiscal para un caso concreto.
La base imponible no es el precio de venta, sino el margen: precio de venta menos precio de compra, ambos con IVA incluido. Sobre ese margen, la base se obtiene multiplicando por 100 y dividiendo entre 121, y el IVA repercutido es el 21 % de esa base (artículo 137 de la Ley 37/1992). Ejemplo: compras un coche a un particular por 8.000 € y lo vendes por 10.500 €. El margen es 2.500 €, la base imponible 2.066,12 € y el IVA 433,88 €.
Cuando compras el vehículo a alguien que no te repercutió IVA deducible: un particular, otro revendedor que ya aplicó REBU, o un empresario cuya entrega estuvo exenta. Si compras a una empresa con factura de IVA deducible, esa operación va por régimen general.
No. La factura de una venta en REBU no desglosa la cuota de IVA: se emite por el importe total y con la mención al régimen especial de bienes usados. El IVA del margen lo calculas y lo declaras tú, pero no aparece separado en el documento que entregas al cliente.
No. En REBU el IVA soportado en la adquisición del vehículo que revendes no es deducible, según la propia Agencia Tributaria. Sí puedes deducir el resto de cuotas de tu actividad: alquiler, teléfono, suministros o publicidad.
Si el margen es cero o negativo, no se devenga IVA en esa operación. No se compensa con otras ventas: el cálculo del margen es operación por operación (art. 137.Uno LIVA).
Sí. El artículo 51 del RD 1624/1992 exige un libro registro específico con, por cada operación, la descripción del bien, la factura o documento de compra, el precio total de compra, la factura de venta, el precio de venta y el IVA repercutido. MotorPost lo genera solo a partir de tus facturas.
Sí. Marcas la venta como REBU y el programa calcula el margen, la base y el IVA de esa operación, emite la factura con la mención correcta y va llenando el libro registro. Va en los planes de compraventa con facturación; el Básico cuesta 130 € + IVA al mes, o 1.080 € + IVA al año.
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